বিশ্বব্যাংক, এনরন এবং হেলথ সাউথ অ্যাকাউন্টিং স্ক্যান্ডালগুলি অন্যদের মধ্যে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণগুলির গুরুত্বকে বাড়িয়ে তুলছে। সারবানেস-অক্সলে অ্যাক্ট জারি করে যে কোম্পানি পর্যাপ্ত অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থা বিকাশ ও বজায় রাখে। মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে, স্পনসরিং সংস্থাগুলির (সিওএসও) কাঠামোর কমিটির প্রসঙ্গে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণগুলি মূল্যায়ন করা হয়। অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ তিন ধরনের আছে: প্রতিরোধী, গোয়েন্দা এবং সংশোধনকারী। অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ ধারণাটি বোঝার জন্য, COSO ফ্রেমওয়ার্কের মৌলিক বোঝার প্রয়োজন হয়।
COSO ফ্রেমওয়ার্ক
COSO কাঠামোর মধ্যে পাঁচটি প্রাথমিক উপাদান রয়েছে: নিয়ন্ত্রণ পরিবেশ, ঝুঁকি মূল্যায়ন, নিয়ন্ত্রণ কার্যক্রম, যোগাযোগ এবং তথ্য এবং পর্যবেক্ষণ। যদি এই কোনও প্রাথমিক উপাদানগুলি সঠিকভাবে কাজ না করে বা দুর্বল হয় তবে সমগ্র অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থাটির সাথে আপোস করা যেতে পারে। উদাহরণস্বরূপ, যদি অ্যাকাউন্টগুলির নিরীক্ষণ নিয়মিত ঘটতে না পারে তবে ত্রুটিগুলি অনির্ধারিত এবং অনির্বাচিত হবে। কর্মীদের দ্বারা জালিয়াতি করার সুযোগও থাকবে যা নিয়মিত নজরদারি করা থাকলে বিদ্যমান থাকবে না। প্রাথমিক উপাদানগুলির মধ্যে প্রতিটি উপ উপাদান রয়েছে যা প্রাথমিক উপাদানটির সঠিক কার্যকারিতাগুলির জন্য অপরিহার্য। যদি উপ-উপাদানগুলি ত্রুটিপূর্ণ হয় তবে প্রাথমিক উপাদানগুলি সঠিকভাবে কাজ করবে না বা দুর্বল হবে না এবং সমগ্র অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থাটি নেতিবাচকভাবে প্রভাবিত হবে। উদাহরণস্বরূপ, বিশ্লেষণগুলি অ্যাকাউন্টিং সিস্টেমে তৈরি করা উচিত যাতে ডেটা সঠিকভাবে প্রক্রিয়া করা হয় বা এটি প্রতিষ্ঠিত মানদণ্ড পূরণ না করে তা বের করে দেওয়া হয়।
প্রতিরোধক নিয়ন্ত্রণ
প্রতিরোধক নিয়ন্ত্রণগুলি অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণগুলির সবচেয়ে কার্যকরী ধরনের কারণগুলি ত্রুটিগুলি বা অনিয়মগুলি ঘটানোর আগে স্থাপন করা হয় এবং এই ত্রুটিগুলিকে ঘটতে দেওয়ার জন্য ডিজাইন করা হয়েছে। প্রতিরোধমূলক নিয়ন্ত্রণের উদাহরণ হল: কর্তব্যগুলির পর্যাপ্ত বিচ্ছেদ (একই ব্যক্তিটিকে উভয়ই অনুমোদিত এবং লেনদেনের প্রক্রিয়া নয়), লেনদেনের যথাযথ অনুমোদন (একটি সুপারভাইজার ক্রয় অনুরোধটির পর্যালোচনা এবং অনুমোদন দ্বারা একটি ক্রয় অনুমোদন করে) এবং পর্যাপ্ত ডকুমেন্টেশন এবং সম্পদগুলির নিয়ন্ত্রণ (যখন কেনাকাটা করা হয়, আইটেমগুলির প্রসবের জন্য একটি অনুমোদিত ক্রয় অনুরোধ এবং একটি চালান এবং প্রাপ্তির দস্তাবেজ থাকা উচিত)।
গোয়েন্দা নিয়ন্ত্রণ
গোয়েন্দা নিয়ন্ত্রণগুলি ঘটলে ত্রুটি এবং অনিয়মগুলি নোট করার জন্য ডিজাইন করা হয়। এই ধরনের নিয়ন্ত্রণগুলির উদাহরণগুলি হল: ব্যতিক্রম প্রতিবেদন (আদর্শের বাইরে ঘটনার কম্পিউটার রিপোর্ট), পুনর্মিলন (ব্যাংক পুনর্মিলন এবং সাধারণ লেনদেনের পুনর্মিলন) এবং পর্যায়ক্রমিক নিরীক্ষা (উভয় স্বতন্ত্র বাহ্যিক অডিট এবং অভ্যন্তরীণ অডিট যা ত্রুটিগুলি, অনিয়ম এবং অসঙ্গতি প্রকাশ করতে সহায়তা করে। আইন এবং প্রবিধান)।
সংশোধনমূলক নিয়ন্ত্রণ
সংশোধনকারী নিয়ন্ত্রণগুলি একবার আবিষ্কৃত হওয়ার পরে পুনরাবৃত্তি থেকে ত্রুটি এবং অনিয়মগুলি রোধে ডিজাইন করা হয়। এই ধরনের নিয়ন্ত্রণের উদাহরণগুলি হল: ত্রুটি এবং অনিয়মের প্রতিবেদন করার নীতিগুলি এবং পদ্ধতিগুলি যাতে তারা সংশোধন করা যায়, সংশোধনমূলক কর্মগুলির অংশ হিসাবে কর্মীদের প্রশিক্ষণ দেওয়া হয়, কর্মীদেরকে ভবিষ্যতে ত্রুটিগুলি এবং ক্রমাগত উন্নতি প্রক্রিয়াগুলি প্রতিরোধ করার জন্য ইতিবাচক শৃঙ্খলা রক্ষায় প্রশিক্ষণ দেওয়া হয়। সর্বশেষ অপারেশন কৌশল গ্রহণ।
অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ সীমাবদ্ধতা
অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ শুধুমাত্র অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থাকে বিস্তৃত করে না কেন, সত্তা এর লক্ষ্য এবং উদ্দেশ্যগুলি সম্পন্ন করা হবে, যুক্তিসঙ্গত নিশ্চয়তা প্রদান করে। কারণ মানুষের জড়িত থাকার সর্বদা ত্রুটিগুলির সম্ভাব্যতা রয়েছে যা সময়মত ভাবে সনাক্ত করা যায় না।
