সার্বজন অক্সলে অ্যাক্ট, অন্যথায় এসওএক্স নামে পরিচিত, আইনটির খুব জটিল অংশ। এটি মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে সর্বজনীনভাবে ব্যবসায়িত কোম্পানির আর্থিক ব্যবস্থাপনাতে উল্লেখযোগ্য পরিবর্তনগুলি পেশ করেছে। শীর্ষ ব্যবস্থাপনা এখন প্রত্যয়িত করা প্রয়োজন যে তারা অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ পর্যালোচনা করেছে এবং নিয়ন্ত্রণগুলি সঠিকভাবে কাজ করছে। স্বাধীন নিরীক্ষকদের অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ পরিচালনার সার্টিফিকেশন প্রত্যয়ন একটি রিপোর্ট ইস্যু করার প্রয়োজন হয়। SOX সম্মতি নিরীক্ষা সম্পাদনকারী অডিটরগুলি নতুন প্রয়োজনীয়তা এবং পরিচালনার শংসাপত্র যাচাই করার জন্য সম্মতি নির্ধারণ এবং পরিমাপ কিভাবে শিখতে হবে।
এসওএক্স আইন এবং এটির সাথে বরাবর যেতে যে সমস্ত সম্মতি সমস্যা একটি বোঝার লাভ। বার্ষিক অডিট অতীতে তুলনায় অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ গভীরতার আরও একটি প্রয়োজন বোধ করা হয়। অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের উপর মতামত প্রকাশ করার জন্য, অডিটরকে তাদের কার্যকারিতা সম্পর্কে আশ্বাসের উচ্চ মাত্রা অর্জনের জন্য পর্যাপ্ত পরীক্ষাগুলি অবশ্যই করতে হবে। এটি CPA এর যথাযথভাবে প্রতিরোধক এবং গোয়েন্দা নিয়ন্ত্রণ পরীক্ষা করার প্রয়োজন হবে।
COSO অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ ফ্রেমওয়ার্ক একটি বোঝার অর্জন। COSO অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ ফ্রেমওয়ার্কে পাঁচটি উপাদান রয়েছে: নিয়ন্ত্রণ পরিবেশ, ঝুঁকি মূল্যায়ন, তথ্য এবং যোগাযোগ, নিয়ন্ত্রণ ক্রিয়াকলাপ এবং পর্যবেক্ষণ। অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণগুলি যথাযথভাবে মূল্যায়ন এবং তাদের কার্যকারিতা যাচাই করার জন্য নিরীক্ষণকারীদের সমস্ত পাঁচটি উপাদান বোঝার দরকার।
ম্যাপ কিভাবে এবং অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ নথি কিভাবে জানুন। এতে কোনও নির্দিষ্ট নিয়ন্ত্রণ বা নিয়ন্ত্রণের সিরিজ কীভাবে কাজ করে তা দেখানোর জন্য প্রসেস ম্যাপিং (ফ্লো চার্টিং) অন্তর্ভুক্ত। নিরীক্ষক এই ডকুমেন্টেশন পর্যালোচনা করবে এবং নিরীক্ষা অংশ হিসাবে নিয়ন্ত্রণ পরীক্ষা করবে, তাই অডিটর প্রক্রিয়া ম্যাপিং প্রশিক্ষণ দেওয়া আবশ্যক।
তারা উদ্দেশ্য হিসাবে কাজ করছে কি না তা নির্ধারণ অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ পরীক্ষা কিভাবে জানুন। এই পরীক্ষাগুলির মধ্যে নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থাগুলির মাধ্যমে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ এবং / অথবা চলমান পরীক্ষা ডেটা মেনে চলার জন্য পরীক্ষার ফলাফল এবং পরীক্ষার পরীক্ষা করার জন্য নমুনা লেনদেনগুলি বাছাই করা হতে পারে। কোন ক্ষেত্রে অডিটর এই কৌশল প্রশিক্ষণ দেওয়া প্রয়োজন।
অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ সমস্যা সনাক্ত এবং রিপোর্ট কিভাবে শিখুন। কিছু নিয়ন্ত্রণ সমস্যা অপেক্ষাকৃত ক্ষুদ্র এবং সহজে সংশোধন করা যেতে পারে যখন অন্যেরা এমন উপাদান দুর্বলতা হতে পারে যা আর্থিক ভুলের ঝুঁকি সৃষ্টি করে। কোন উপাদান দুর্বলতা রিপোর্ট করা হবে এবং ব্যবস্থাপনা একটি সংশোধনমূলক কর্ম পরিকল্পনা উপস্থাপন করতে হবে। ক্ষুদ্র দুর্বলতাগুলি আনুষ্ঠানিকভাবে যোগাযোগ করা যেতে পারে এবং ব্যবস্থাপনাটি আনুষ্ঠানিক সংশোধনমূলক কর্ম পরিকল্পনা ছাড়াই তাদের সংশোধন করতে পারে। নিরীক্ষকদের পাশাপাশি নিরীক্ষা রিপোর্টিং দিকের প্রশিক্ষণ প্রয়োজন।
